Erbschaftsteuer und Schenkungen

Wie hängen Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer zusammen?

Gelten für Erbschaften und Schenkungen dieselben steuerlichen Vorschriften?

Erbschaften und Schenkungen werden grundsätzlich nach denselben gesetzlichen Regelungen besteuert. Beide Vorgänge mindern die verfügbaren Freibeträge und unterliegen abhängig vom Verwandtschaftsverhältnis unterschiedlichen Steuersätzen.

Wesentliche Unterschiede bestehen beim Zeitpunkt der Besteuerung sowie bei einzelnen Steuerbefreiungen.

Bei einer Erbschaft entsteht die Steuer grundsätzlich mit dem Tod des Erblassers. Bei einer Schenkung entsteht sie grundsätzlich mit der Ausführung der Zuwendung.

Die steuerliche Behandlung richtet sich insbesondere nach:

• dem persönlichen Verhältnis zwischen Übertragendem und Erwerber,
• dem steuerlichen Wert des übertragenen Vermögens,
• früheren Schenkungen innerhalb von zehn Jahren,
• möglichen Steuerbefreiungen und abzugsfähigen Belastungen,
• dem Zeitpunkt der jeweiligen Vermögensübertragung.

Eine Schenkung führt deshalb nicht automatisch zu einer niedrigeren Gesamtsteuerbelastung. Maßgeblich ist, ob und in welchem Umfang steuerliche Freibeträge und Begünstigungen tatsächlich genutzt werden können.

Welche Freibeträge gelten bei Erbschaften und Schenkungen?

Wie viel Vermögen kann steuerfrei übertragen werden?

Die persönlichen Freibeträge ergeben sich aus § 16 ErbStG. Bei unbeschränkter Steuerpflicht gelten grundsätzlich folgende Beträge:

Die Freibeträge gelten grundsätzlich für das Verhältnis zwischen jeweils einem Übertragenden und einem Erwerber.

Ein Kind kann somit von seiner Mutter und seinem Vater jeweils 400.000 Euro innerhalb des maßgeblichen Zehnjahreszeitraums steuerfrei erhalten.

Die Freibeträge sind keine jährlichen Freibeträge. Entscheidend ist die Zusammenrechnung von Vermögensübertragungen derselben Person innerhalb von zehn Jahren.

Bei beschränkter Steuerpflicht können abweichende Berechnungsregeln gelten.

Welche Bedeutung hat die Zehnjahresfrist bei Schenkungen?

Werden frühere Schenkungen auf eine spätere Erbschaft angerechnet?

Nach § 14 ErbStG werden Vermögensübertragungen, die ein Erwerber innerhalb von zehn Jahren von derselben Person erhält, bei der Berechnung der Steuer zusammengerechnet.

Das gilt sowohl für mehrere Schenkungen als auch für eine Schenkung mit anschließendem Erbfall.

Frühere Schenkungen werden dabei mit ihrem jeweiligen steuerlichen Wert zum damaligen Übertragungszeitpunkt berücksichtigt.

Beispiel: Schenkung und anschließende Erbschaft

Ein Vater schenkt seiner Tochter im Jahr 2026 Geldvermögen im Wert von 300.000 Euro.

Im Jahr 2032 verstirbt der Vater. Die Tochter erhält aus dem Nachlass weitere 350.000 Euro.

Für die Erbschaftsteuer ergibt sich folgende vereinfachte Berechnung:

Unter der Annahme, dass keine weiteren Steuerbefreiungen, Schulden oder Abzüge vorliegen, ergibt sich bei Steuerklasse I und einem Steuersatz von 11 % eine Erbschaftsteuer von 27.500 Euro. Die frühere Schenkung hatte keine Steuer ausgelöst.

Wäre die Schenkung dagegen bereits mehr als zehn Jahre vor dem Erbfall erfolgt, würde sie bei der Zusammenrechnung grundsätzlich nicht mehr berücksichtigt. Die spätere Erbschaft von 350.000 Euro könnte dann vollständig vom persönlichen Freibetrag gedeckt sein.

Wichtig: Die Zehnjahresfrist beginnt nicht mit dem Abschluss eines beliebigen Schenkungsversprechens, sondern richtet sich nach der steuerlich maßgeblichen Ausführung der Schenkung.

Können Freibeträge mehrfach genutzt werden?

Welche steuerliche Wirkung haben Schenkungen über mehrere Jahrzehnte?

Persönliche Freibeträge können nach Ablauf des maßgeblichen Zehnjahreszeitraums erneut genutzt werden.

Dadurch kann sich der insgesamt steuerfrei übertragbare Vermögenswert über einen längeren Zeitraum erhöhen.

Beispiel: Vermögensübertragung an ein Kind

Ein Elternteil verfügt über ein Vermögen von 1.200.000 Euro und überträgt dieses schrittweise:

Unter der Voraussetzung, dass zwischen den einzelnen Schenkungen jeweils mehr als zehn Jahre liegen, keine weiteren relevanten Erwerbe stattfinden und die Freibeträge unverändert bleiben, können alle drei Schenkungen vom persönlichen Freibetrag gedeckt sein.

Bei einer einmaligen Übertragung von 1.200.000 Euro würden dagegen nach Abzug des Freibetrags zunächst 800.000 Euro als steuerpflichtiger Erwerb verbleiben.

Die zeitliche Verteilung kann daher einen erheblichen Unterschied ausmachen.

Allerdings setzt dieses Vorgehen voraus, dass die Vermögensübertragungen tatsächlich durchgeführt werden. Eine lediglich geplante oder testamentarisch vorgesehene Übertragung genügt nicht.

Wie wird eine Schenkung bei einem späteren Erbfall bewertet?

Zählt der ursprüngliche Wert oder der Wert am Todestag?

Für die Zusammenrechnung nach § 14 ErbStG wird eine frühere Schenkung grundsätzlich mit ihrem steuerlichen Wert zum Zeitpunkt der damaligen Zuwendung berücksichtigt.

Eine spätere Wertsteigerung des bereits verschenkten Vermögens führt für sich genommen nicht dazu, dass die ursprüngliche Schenkung mit dem höheren Wert in die Zusammenrechnung eingeht.

Beispiel:

Eine Mutter überträgt ihrer Tochter im Jahr 2026 eine Immobilie mit einem steuerlichen Wert von 350.000 Euro.

Bis zum Tod der Mutter im Jahr 2031 steigt der Immobilienwert auf 520.000 Euro.

Bei der Zusammenrechnung mit der Erbschaft bleibt für die frühere Schenkung grundsätzlich der ursprüngliche steuerliche Wert von 350.000 Euro maßgeblich.

Die zwischenzeitliche Wertsteigerung von 170.000 Euro gehört grundsätzlich nicht mehr zum Vermögen der Mutter, sofern die Immobilie tatsächlich vollständig übertragen wurde.

Besonderheiten können sich ergeben, wenn die ursprüngliche Übertragung mit Nutzungsrechten, Verpflichtungen oder anderen rechtlich relevanten Vereinbarungen verbunden war.

Welche Steuersätze gelten bei der Erbschaftsteuer?

Wie hoch fällt die Steuer nach Abzug der Freibeträge aus?

Die Höhe der Erbschaftsteuer richtet sich nach dem steuerpflichtigen Erwerb und der jeweiligen Steuerklasse.

Nach § 19 ErbStG gelten folgende Steuersätze:

Anders als bei einem progressiven Einkommensteuertarif wird grundsätzlich der Steuersatz der erreichten Wertstufe auf den gesamten steuerpflichtigen Erwerb angewendet. Die gesetzliche Härteausgleichsregelung nach § 19 Abs. 3 ErbStG kann Belastungssprünge an den Tarifgrenzen begrenzen.

Zur Steuerklasse I gehören insbesondere Ehegatten, Kinder und Enkel sowie Eltern und Großeltern beim Erwerb von Todes wegen.

Zur Steuerklasse II zählen beispielsweise Geschwister, Nichten, Neffen und Eltern bei Schenkungen.

Steuerklasse III umfasst insbesondere nicht verwandte Personen.

Welche Besonderheiten gelten bei geerbten und verschenkten Immobilien?

Ist eine Immobilienübertragung zu Lebzeiten steuerlich günstiger als eine Erbschaft?

Immobilien unterliegen grundsätzlich sowohl der Erbschaftsteuer als auch der Schenkungsteuer.

Für die Besteuerung ist regelmäßig der nach dem Bewertungsgesetz ermittelte Grundbesitzwert maßgeblich. Dieser kann vom ursprünglich gezahlten Kaufpreis und vom subjektiv angenommenen Marktwert abweichen.

Ob eine Schenkung steuerlich günstiger ist, hängt unter anderem von der Immobilienart, der Nutzung und den vorbehaltenen Rechten ab.

Bei der Übertragung von Immobilien sind insbesondere drei Fallgruppen zu unterscheiden.

Selbst genutztes Familienheim

Die Schenkung eines begünstigten Familienheims zwischen Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartnern kann nach § 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG steuerfrei erfolgen.

Beim Erwerb durch Erbschaft gelten zusätzliche Voraussetzungen. Insbesondere kann eine zehnjährige Selbstnutzung des Erwerbers erforderlich sein.

Kinder können beim Erbfall unter den gesetzlichen Voraussetzungen eine Steuerbefreiung für das Familienheim bis zu einer Wohnfläche von 200 Quadratmetern erhalten.

Für eine entsprechende Schenkung des Familienheims von Eltern an Kinder existiert diese spezielle Familienheimbefreiung hingegen nicht.

Vermietete Wohnimmobilien

Zu Wohnzwecken vermietete Immobilien können nach § 13d ErbStG unter bestimmten Voraussetzungen mit lediglich 90 % ihres steuerlichen Werts angesetzt werden.

Bei einer begünstigten vermieteten Immobilie mit einem steuerlichen Wert von 600.000 Euro ergibt sich dadurch zunächst ein Ansatz von 540.000 Euro.

Die Begünstigung kann sowohl bei Erbschaften als auch bei Schenkungen relevant sein.

Immobilien mit Nießbrauch

Wird eine Immobilie unter Vorbehalt eines Nießbrauchrechts übertragen, verbleiben bestimmte Nutzungsrechte beim bisherigen Eigentümer.

Der Kapitalwert des vorbehaltenen Nießbrauchs kann die steuerliche Bereicherung des Beschenkten vermindern.

Die Bewertung richtet sich unter anderem nach dem Jahreswert der Nutzung und der voraussichtlichen Dauer des Rechts.

Bei lebenslangen Nießbrauchrechten sind hierfür insbesondere die gesetzlichen Bewertungsregeln und die maßgeblichen Vervielfältiger relevant.

Ein vorbehaltenes Nießbrauchrecht kann somit die steuerliche Belastung bei einer Schenkung beeinflussen. Gleichzeitig sind die Auswirkungen auf spätere Erbfälle und mögliche weitere Steuerfolgen gesondert zu beurteilen.

Welche Auswirkungen haben Schenkungen auf den späteren Nachlass?

Verringert eine Schenkung automatisch die Erbschaftsteuer?

Eine wirksam ausgeführte Schenkung vermindert grundsätzlich das Vermögen, das dem Schenker beim späteren Erbfall noch gehört.

Dies bedeutet jedoch nicht, dass die Schenkung steuerlich vollständig außer Betracht bleibt.

Erfolgt der Erbfall innerhalb von zehn Jahren nach der Schenkung, kann die frühere Zuwendung bei der Ermittlung der Erbschaftsteuer berücksichtigt werden.

Eine weitere Besonderheit betrifft den Wertzuwachs des übertragenen Vermögens.

Wertsteigerungen nach einer abgeschlossenen Vermögensübertragung fallen grundsätzlich beim neuen Eigentümer an. Eine spätere Erbschaft umfasst deshalb regelmäßig nicht mehr den bereits verschenkten Gegenstand.

Auch die damit verbundenen Erträge, Aufwendungen und wirtschaftlichen Risiken gehen jedoch grundsätzlich auf den Erwerber über, soweit keine abweichenden Vereinbarungen bestehen.

Steuerrechtliche und erbrechtliche Auswirkungen sind dabei getrennt zu betrachten. Eine Schenkung kann insbesondere Pflichtteilsergänzungsansprüche auslösen. Für deren Berechnung gelten andere Regeln als für die steuerliche Zusammenrechnung nach § 14 ErbStG.

Welche Besonderheiten bestehen bei Unternehmensschenkungen?

Kann Betriebsvermögen steuerbegünstigt übertragen werden?

Für bestimmte Übertragungen von Betriebsvermögen, land- und forstwirtschaftlichem Vermögen und qualifizierten Anteilen an Kapitalgesellschaften sehen die §§ 13a und 13b ErbStG besondere Verschonungsregelungen vor.

Unter den gesetzlichen Voraussetzungen können begünstigte Vermögenswerte teilweise oder weitgehend von der Erbschaft- beziehungsweise Schenkungsteuer freigestellt werden.

Die Regelverschonung beträgt grundsätzlich 85 % des begünstigten Vermögens. Unter strengeren Voraussetzungen kann eine 100-prozentige Optionsverschonung in Betracht kommen.

Die Begünstigungen hängen unter anderem von folgenden Faktoren ab:

• der Art und Zusammensetzung des Unternehmensvermögens,
• der Höhe des nicht begünstigten Verwaltungsvermögens,
• der Einhaltung bestimmter Behaltensfristen,
• der Entwicklung der maßgeblichen Lohnsummen, sofern die entsprechenden Regelungen anzuwenden sind,
• dem Wert des insgesamt übertragenen begünstigten Vermögens.

Bei der Regelverschonung beträgt die maßgebliche Behaltensfrist grundsätzlich fünf Jahre, bei der Optionsverschonung sieben Jahre.

Für Erwerbe begünstigten Vermögens oberhalb von 26 Millionen Euro gelten besondere Regelungen.

Die Verschonungsregelungen können bei Unternehmensnachfolgen eine erhebliche steuerliche Wirkung entfalten. Werden die Voraussetzungen nachträglich verletzt, können bereits gewährte Steuerbefreiungen ganz oder teilweise rückwirkend entfallen.

Welche Schulden und Kosten mindern die Erbschaftsteuer?

Wird nur das tatsächlich erhaltene Nettovermögen besteuert?

Bei einem Erwerb von Todes wegen können bestimmte Nachlassverbindlichkeiten den steuerpflichtigen Erwerb vermindern.

Zu den grundsätzlich berücksichtigungsfähigen Positionen gehören beispielsweise:

• Schulden des Erblassers,
• bestimmte Verbindlichkeiten aus Vermächtnissen und Auflagen,
• geltend gemachte Pflichtteilsansprüche,
• Bestattungs- und bestimmte Nachlassabwicklungskosten.

Für bestimmte Erbfallkosten sieht § 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG einen Pauschbetrag von 15.000 Euro ohne Einzelnachweis vor. Höhere tatsächlich abzugsfähige Kosten können bei entsprechendem Nachweis berücksichtigt werden.

Nicht sämtliche Aufwendungen im Zusammenhang mit einer Erbschaft sind jedoch steuerlich abzugsfähig. Insbesondere gelten Einschränkungen für allgemeine Nachlassverwaltungskosten.

Bei Schenkungen können übernommene Verbindlichkeiten oder Gegenleistungen ebenfalls Einfluss auf die steuerliche Bereicherung haben.

Welche zusätzlichen Freibeträge gelten ausschließlich beim Erbfall?

Gibt es steuerliche Vorteile, die bei einer Schenkung nicht bestehen?

Neben den allgemeinen persönlichen Freibeträgen können beim Erwerb von Todes wegen weitere Steuervergünstigungen zur Anwendung kommen.

Für überlebende Ehegatten und eingetragene Lebenspartner sieht § 17 ErbStG beispielsweise einen besonderen Versorgungsfreibetrag von bis zu 256.000 Euro vor.

Dieser kann sich vermindern, wenn bestimmte nicht der Erbschaftsteuer unterliegende Versorgungsbezüge bestehen.

Auch Kinder bis zur Vollendung des 27. Lebensjahres können abhängig von ihrem Alter einen besonderen Versorgungsfreibetrag erhalten. Dieser beträgt zwischen 10.300 Euro und 52.000 Euro.

Diese besonderen Versorgungsfreibeträge gelten für Erwerbe von Todes wegen und stehen bei gewöhnlichen Schenkungen zu Lebzeiten nicht zur Verfügung.

Damit kann ein Erbfall unter bestimmten Umständen Steuervergünstigungen eröffnen, die bei einer vorgezogenen Vermögensübertragung nicht bestehen.

Welche Meldepflichten bestehen bei Schenkungen und Erbschaften?

Muss jede Vermögensübertragung dem Finanzamt gemeldet werden?

Grundsätzlich sind steuerlich relevante Erbschaften und Schenkungen innerhalb von drei Monaten nach Kenntnis vom Erwerb dem zuständigen Erbschaftsteuerfinanzamt schriftlich anzuzeigen.

Bei Schenkungen trifft die Anzeigepflicht grundsätzlich sowohl den Beschenkten als auch den Schenker.

Gesetzliche Ausnahmen bestehen insbesondere bei bestimmten gerichtlich oder notariell beurkundeten Schenkungen.

Auch bei Erwerben aufgrund eröffneter Testamente können Ausnahmen gelten. Diese greifen jedoch beispielsweise nicht ohne Weiteres, wenn Grundbesitz, Betriebsvermögen oder Auslandsvermögen zum Erwerb gehört.

Die Anzeige einer Schenkung ist von der späteren Abgabe einer Schenkungsteuererklärung zu unterscheiden.

Eine Steuererklärung ist grundsätzlich dann einzureichen, wenn das Finanzamt sie anfordert.

Auch steuerfreie Schenkungen können anzeigepflichtig sein. Der Umstand, dass der Wert einer Schenkung unter dem persönlichen Freibetrag liegt, beseitigt die gesetzliche Anzeigepflicht nicht automatisch.

Welche Rolle spielt der Zeitpunkt einer Vermögensübertragung?

Wann ist eine Schenkung steuerlich vollständig berücksichtigt?

Der Zeitpunkt einer Vermögensübertragung kann bei der Erbschaftsteuer entscheidend sein.

Insbesondere bei größeren Familienvermögen beeinflusst die zeitliche Abfolge, ob persönliche Freibeträge nur einmal oder mehrfach genutzt werden können.

Eine langfristige Übertragung über mehrere Zeiträume kann andere steuerliche Folgen auslösen als eine einmalige Übertragung im Erbfall.

Gleichzeitig sind die wirtschaftlichen Konsequenzen einer vorgezogenen Vermögensübertragung zu berücksichtigen.

Dazu gehören insbesondere die Aufgabe von Eigentumsrechten, mögliche Nutzungs- und Verfügungsbeschränkungen, spätere familiäre Veränderungen sowie der Umgang mit bestehenden Verbindlichkeiten.

Bei Immobilien, Gesellschaftsbeteiligungen und anderen komplexen Vermögenswerten kann zudem der rechtliche Vollzug der Übertragung für die steuerliche Beurteilung entscheidend sein.

Maßgeblich ist deshalb nicht allein, wann eine Übertragung vereinbart wurde, sondern wann sie steuerrechtlich als ausgeführt gilt.

Wie sind Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer bei größeren Familienvermögen einzuordnen?

Bei größeren Vermögen ergeben sich steuerliche Auswirkungen nicht nur aus der Höhe des übertragenen Vermögens. Von Bedeutung sind vielmehr die Kombination aus persönlichen Freibeträgen, Vermögensart, Bewertungsverfahren und zeitlicher Abfolge der Übertragungen.

Die Schenkungsteuer und die Erbschaftsteuer bilden insoweit ein zusammenhängendes Besteuerungssystem.

Während eine einmalige Vermögensübertragung im Erbfall grundsätzlich zu einer Besteuerung des gesamten steuerpflichtigen Erwerbs führt, können zeitlich getrennte Schenkungen eine wiederholte Nutzung persönlicher Freibeträge ermöglichen.

Eine steuerfreie Schenkung ist dabei nicht gleichbedeutend mit einer endgültig steuerlich unbeachtlichen Vermögensübertragung. Innerhalb des gesetzlichen Zehnjahreszeitraums kann sie die Besteuerung weiterer Schenkungen oder einer späteren Erbschaft beeinflussen.

Entscheidend ist daher die gesamte Vermögensentwicklung zwischen der ersten Schenkung und dem späteren Erbfall.

Rechtsstand: Oktober 2026. Gesetzliche Grundlagen: Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, insbesondere §§ 1, 7, 9, 10, 13, 13a, 13b, 13d, 14–19 und 30 ErbStG. Amtliche Gesetzesfassung: ErbStG – Gesetze im Internet.